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Fecha: 14 de Abril del 2023
La
economía digital plantea nuevas realidades que presentan implicaciones fiscales
cuya determinación no siempre resulta sencilla
Este
martes 11 de abril comienza la campaña de la declaración del impuesto sobre la
renta de las personas físicas (IRPF) correspondiente a las rentas obtenidas
durante el año 2022. Cerca de 22 millones de contribuyentes están obligados a
presentarla antes del próximo 30 de junio, pero como cada año surgen dudas.
¿Qué novedades hay este
año respecto a la declaración de la renta?
Entre
las principales novedades a nivel general (excluyendo las propias de cada
Comunidad Autónoma que se aplicarán en función de la residencia del
contribuyente) está la consideración como ganancias patrimoniales de algunas
ayudas, que por tanto deberán tributar en el IRPF, como son el cheque único de
200 euros para personas con bajo nivel de ingresos o los 400 euros del bono
cultural joven.
Las
deducciones en los planes de pensiones también cambian. El fiscalista Marcos
González, asociado en Cremades & Calvo-Sotelo, define las limitaciones
establecidas para las aportaciones a sistemas de previsión social, como una
medida de gran impacto. La aportación individual máxima a los planes de
pensiones privados con derecho a deducción en el IRPF pasa a 1.500 euros
anuales (frente a los 2.500 euros aplicables hasta ahora), mientras que las
aportaciones máximas a los planes de empresa con derecho a deducción sube a los
8.500 euros para 2022. Entre las dos, la aportación total con beneficios
fiscales se mantiene en 10.000 euros anuales.
Por
otro lado, se extiende el ámbito de aplicación de la deducción por maternidad,
a las mujeres que hayan sido madres y que a partir de 1 de enero de 2020 estén
en alguna de estas situaciones: en desempleo por un ERTE, en periodos de
inactividad productiva si son trabajadoras fijas discontinuas y, en el caso de
las autónomas, si están recibiendo prestación por cese de actividad debido a la
suspensión de la actividad económica desarrollada.
Finalmente,
para los autónomos que tributan en estimación objetiva, la reducción general
aplicable sobre el rendimiento neto de módulos obtenido en el periodo
impositivo 2022 sube del 5% al 15% (y hasta el 20% en actividades realizadas en
Lorca y en la isla de La Palma).
¿Qué puedo deducir en la
declaración?
También
a nivel general, entre las principales deducciones que pueden aplicarse los
contribuyentes en la declaración de la renta están: las obras de rehabilitación
energética de edificios de uso predominante residencial que contribuyan a una
reducción del consumo de energía primaria no renovable o mejoren la
calificación energética de la vivienda para obtener una clase energética A o B;
las donaciones y aportaciones para actividades prioritarias de mecenazgo; las
cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políticos, federaciones y
sindicatos; o las cuotas a colegios profesionales.
Como
deducciones relativas a la vivienda, Marcos González recuerda que pueden
aplicarse tanto la referida a las cuotas de hipoteca derivada de la adquisición
de vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 y al alquiler de la vivienda
habitual, con contrato de arrendamiento anterior al 1 de enero de 2015.
En
cuanto a aquellas relacionadas con la familia, González señala que existen
beneficios fiscales relativos a familias numerosas y a maternidad por hijos
menores de 3 años.
Del
mismo modo, también existen deducciones relativas a las rentas obtenidas en
Ceuta y Melilla y en caso de residencia habitual y efectiva en la isla de La
Palma durante 2022.
¿Qué rentas están
exentas?
La
normativa de IRPF prevé, según explica Marcos González, la exención de un
catálogo de rentas, lo que significa su no inclusión en la base imponible del
impuesto. Es decir, una no tributación.
Entre
ellas están las indemnizaciones por despido, a la exención de los salarios por
los trabajos realizados en el extranjero, indemnizaciones por accidentes, así
como las exenciones con finalidad social como las ayudas para afectados por
determinadas enfermedades, víctimas del terrorismo, pensiones por incapacidad
permanente o gran invalidez y determinadas prestaciones sociales.
¿Cómo se declaran las
operaciones con criptomonedas?
En
materia de criptoactivos, la Dirección General de Tributos viene estableciendo
su tratamiento fiscal: la transmisión de los criptoactivos constituirá una
ganancia patrimonial, mientras que la minería o trading para terceros
constituirá actividad económica. Se ha incorporado una nueva casilla, la 1626,
para declarar la compraventa de criptomonedas. Hay que declarar las fechas y
los valores de adquisición para que el programa calcule las ganancias o pérdidas
obtenidas durante 2022.
Recientemente,
se ha determinado también que la actividad de staking (operaciones financieras
en las que se adquieren criptomonedas y se mantienen bloqueadas para recibir
recompensas) da lugar a rendimientos del capital mobiliario.
¿Debe declararse la
recepción de bizums? ¿Y las ventas entre particulares a través de plataformas
de segunda mano?
Con
respecto a las transferencias bancarias instantáneas vía Bizum, Marcos González
insiste en que hay que tener en cuenta que Bizum no es más que un medio de pago
y por tanto debe tratarse igual que una transferencia bancaria. Sin embargo,
advierte, si se usa Bizum para el cobro de rentas sujetas a tributación, por
ejemplo, un alquiler, o rentas percibidas del desarrollo de una actividad
económica si será necesario que se declaren. Lo mismo ocurrirá si los envíos
superan los 10.000 euros anuales. “En las demás situaciones, no debemos preocuparnos”,
afirma el abogado.
Por
otra parte, sobre las plataformas de venta de bienes de segunda mano, Marcos
González apunta que habrá que tener en cuenta si las operaciones son
ocasionales o si, por el contrario, se aprecia cierta habitualidad y ordenación
de medios en la venta de productos de segunda mano puesto que, en esta
situación, el contribuyente estaría desarrollando una actividad económica. De
cualquier forma, es habitual que el precio de venta sea inferior al precio de
adquisición del bien, situación que no daría lugar a tributación en IRPF.
¿Hay obligación de
declarar siempre que hay dos pagadores?
Según
Marcos González, esto es un mito derivado de un hecho frecuente: cuando tienes
más de un pagador, la autoliquidación del IRPF tiende a resultar positiva. Pero
ello no supone que la factura fiscal del contribuyente aumente, si no que
algunos de los pagadores han retenido de menos.
La
única diferencia entre tener uno o varios pagadores es que el umbral de renta
que obliga a presentar declaración es mayor en situaciones de un único pagador,
mientras que, con rentas inferiores y pluralidad de pagadores, el contribuyente
puede estar obligado a autoliquidar IRPF. Así, solo si la cantidad de
rendimientos totales del trabajo es de 14.000 euros, siempre y cuando el
segundo pagador y los siguientes (si hay más) sumen más de 1.500 euros anuales.
Si me quedé en paro,
¿debo presentar la declaración de la renta?
Cobrar
una prestación de desempleo equivale a recibir un salario, de modo que una
persona en paro puede estar obligada a presentar la declaración de la renta al
igual que si estuviera percibiendo un sueldo siempre que sus ingresos superen
los 22.000 euros con un solo pagador o los 14.000 euros cuando sean dos o más
pagadores, siempre que la suma del segundo o más pagadores sea por una cuantía
superior a 1.500 euros.
¿Es suficiente con
confirmar el borrador para hacer la declaración?
En
opinión de Marcos González, si bien la Agencia Tributaria viene desarrollando
un gran trabajo para facilitar el cumplimiento normativo en IRPF a los
contribuyentes, ofreciendo herramientas informáticas muy útiles como es el
borrador, sigue siendo conveniente buscar asesoramiento profesional de apoyo en
esta tarea. Y es que, tal y como avisa el fiscalista, son numerosas las
autoliquidaciones que no pueden ser confeccionadas únicamente con el borrador o
aquellas otras cuya preparación es compleja. Es más, “los errores en la
cumplimentación de la autoliquidación derivados de la aceptación del borrador
no impiden la imposición de sanciones por parte de Hacienda”, advierte.
Si en el borrador no
aparecen determinados datos o hay algunos incorrectos ¿hay que corregirlo?
Sí,
siempre debe completarse el borrador con los datos que falten y rectificar aquellos
que puedan ser incorrectos. Hacienda tiene cuatro años para revisar las
declaraciones y, en caso de error u omisión por parte del contribuyente,
practicará las correspondientes liquidaciones complementarias e incluso puede
imponer sanciones.
¿Es siempre preferible
para un matrimonio hacer la declaración conjunta?
En
el caso de los matrimonios suele ser preferible hacer la declaración conjunta
cuando uno de los dos cónyuges no trabaja, por lo que no recibe ingresos. En
cambio, si ambos cónyuges tienen ingresos, entonces suele ser preferible hacer
declaraciones individuales.
